La declaración anual por salarios es de tipo informativa y consiste en presentar información sobre los pagos por salarios que efectúan los patrones a sus trabajadores, por lo que es una obligación que se tiene que cumplir en tiempo y forma. En esta declaración se consideran los pagos provisionales que se hicieron cada mes, los cuales están registrados en los recibos de nómina y en los comprobantes ante el Sistema de Administración Tributaria (SAT) de las retenciones efectuadas.
Es importante que el empresario, emprendedor y trabajador conozcan el cálculo que procede para presentar la declaración. En este tema se presenta la forma de calcular la declaración anual informativa por salarios.
Declaración de impuestos
Conforme a lo dispuesto en la fracción II del artículo 99 de la ley del impuesto sobre la renta, es una obligación de los patrones, que realizan pagos por salarios, calcular el impuesto anual de las personas, que prestan o hubiesen prestado servicios subordinados. Esto con la finalidad de determinar si existe impuesto, a cargo o a favor, para cada uno de sus asalariados. El artículo establece lo siguiente:
Para la determinación del impuesto sobre la renta anual se debe aplicar el siguiente procedimiento, obtenido del artículo 97 de la LISR:
Los empleadores se encontrarán liberados de realizar el cálculo del impuesto anual, siempre y cuando se trate de trabajadores que (artículo 97, LISR):
...prestación de servicios con posterioridad al 1 de enero del año de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del año por el que se efectúe el cálculo.
...ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este capítulo que excedan de $400 000.00.
...escrito al retenedor que presentarán declaración anual.
Datos | Importes |
Ingresos obtenidos durante 2016 | $114 000.00 |
Impuesto local retenido durante 2016 | $4 000.00 |
Subsidio para el empleo 2016 | $2 150.00 |
Retenciones de ISR efectuadas en el ejercicio | $9 500.00 |
Tabla 1. Datos de 2016 de Gustavo Didier
Tarifa para el cálculo del impuesto anual
En este caso se obtuvo una diferencia, la cual deberá compensarse contra la retención y las retenciones sucesivas del asalariado, a más tardar durante el siguiente año calendario.
Actividad. La declaración anual de Joaquín
En este tema se presentó la forma de realizar el cálculo anual del impuesto sobre la renta (ISR), estableciendo la obligatoriedad que tiene del empleador (patrón) para presentarlo; así como los casos que lo eximen y que van ligados directamente a la situación laboral. A continuación, se te presenta un caso en el que tienes que calcular el impuesto anual.
Con los siguientes datos, determina el saldo del impuesto sobre la renta del ejercicio de Joaquín López:
Datos | Importes |
Ingresos obtenidos durante 2016 | $180 000.00 |
Impuesto local retenido durante 2016 | $4 800.00 |
Subsidio para el empleo 2016 | $0.00 |
Retenciones de ISR efectuadas en el ejercicio | $21 500.00 |
Autoevaluación. Declaraciones anuales informativas por salarios
En este tema has aprendido a calcular el impuesto anual, así como el procedimiento en caso de que el cálculo de impuesto anual resulte a cargo o a favor del trabajador asalariado.
Es momento de que identifiques los aspectos relevantes para su aplicación.
A continuación, se te presentan una serie de enunciados sobre su cálculo; lee con atención y selecciona Falso o Verdadero, según corresponda.