Las cuotas del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) son un descuento que se aplica en el cálculo de la nómina de los trabajadores por concepto de su trabajo. De acuerdo con la normatividad en seguridad social, el patrón tiene la obligación de determinar las cuotas obrero-patronales (que son el instrumento básico para garantizar el derecho a la salud) y dar cuenta de éstas al IMSS. Como trabajador, emprendedor o empresario es importante que conozcas la forma de calcularla y, cumplir en tiempo y forma con su presentación.
En este tema aplicarás la integración del salario base de cotización (SBC) para calcular los rubros establecidos por el IMSS, que derivan en la determinación de las cuotas obrero-patronales.
Cuota obrero-patronal
Considerando los conceptos que integran el salario base de cotización (SBC), a continuación, se desarrollan algunos ejemplos de la integración del SBC:
Integración del salario base de cotización de un trabajador que acaba de ingresar con una percepción fija mensual de $6 000.00 y con prestaciones de ley.
Concepto | Operaciones | Importe | Fundamento legal |
Cuota diaria | $6 000.00 / 30 días | $200.00 | LSS, art. 29, fracción II |
+ Prima vacacional | ($200.00 × 6 días × 25 %) / 365 días | $0.82 | LFT, art. 76 y 80 |
+ Aguinaldo | ($200.00 ×15 días) / 365 días | $8.21 | LFT, art. 87 |
= SBC (salario base de cotización) | $209.03 |
Tabla 1. Ejemplo de cálculo de SBC con percepciones fijas y prestaciones de ley
Integración del salario base de cotización de un trabajador en su tercer año de servicio, con una percepción fija de $8 000.00 mensuales, prestaciones de ley, y con las siguientes percepciones variables de los dos meses anteriores (Ley del Seguro Social, art. 30 fracción III):
Concepto | Mayo | Junio | Suma | Entre días del bimestre | Porción diaria |
Comisiones | $1 800.00 | $1 500.00 | $3 300.00 | 61 | $54.09 |
Premio de puntualidad | $250.00 | --- | $250.00 | 61 | $4.09* No integra el SBC |
Tabla 2. Ejemplo 1 de percepciones bimestrales variables de un trabajador
*Se compara con el 10 % del SBC actual para determinar si se integra. Suponiendo que el SBC actual es de $341.00: el 10 % es igual a $34.10; $4.09 es menor a $34.10, por lo tanto, no se integra al SBC (Ley del Seguro Social, art. 27, fracción VII).
Concepto | Operaciones | Importe | Fundamento legal |
Cuota diaria | $8 000.00 / 30 días | $266.66 | LSS, art. 29, fracción II |
+ Prima vacacional | ($266.66 × 10 días × 25 %) / 365 días | $1.82 | LFT, art. 76 y 80 |
+ Aguinaldo | ($266.66 ×15 días) / 365 días | $10.95 | LFT, art. 87 |
+ Comisiones | ($1 500.00 + $1 800.00) / 61 | $54.09 | LSS, art. 30 fracción III |
= SBC (salario base de cotización) | $333.52 |
Tabla 3. Ejemplo 1 de cálculo de SBC con percepciones variables y prestaciones de ley
...en su tercer año de servicio con una percepción fija de $ 7 000.00 mensuales, prestaciones de ley, con dos faltas en el bimestre anterior y con las siguientes percepciones variables de los dos meses anteriores (Ley del Seguro Social, art. 30, fracción II):
Concepto | Mayo | Junio | Suma | Entre días del bimestre | Porción diaria |
Bono de desempeño | $2 000.00 | $2 500.00 | $4 500.00 | 61 – 2* = 59 | $76.27 |
Premio de puntualidad | $700.00 | $700.00 | $1 400.00 | 61 – 2* = 59 | $23.72 ** $3.72 |
Tabla 4. Ejemplo 2 de percepciones bimestrales variables de un trabajador
*Corresponde a las dos faltas que acumuló el trabajador en el bimestre anterior y que se tienen que restar al total de días del bimestre.
**Se compara con el 10 % del SBC actual para determinar si se integra. Suponiendo que el SBC actual es de $200.00, se multiplica por el 10 %, que es igual a 20.00; por lo que 23.72 es mayor a 20.00. De esta forma, la diferencia se integra al SBC (Ley del Seguro Social, art. 27, fracción VII).
Concepto | Operaciones | Importe | Fundamento legal |
Cuota diaria | $7 000.00 / 30 días | $233.33 | LSS, art. 29, fracción II |
+ Prima vacacional | ($233.33 × 10 días × 25 %) / 365 días | $1.59 | LFT, art. 76 y 80 |
+ Aguinaldo | ($233.33 ×15 días) / 365 días | $9.58 | LFT, art. 87 |
+Bono de desempeño | ($2 000.00+ $2 500.00) / 59 | $76.27 | |
+ Premio de puntualidad | ($700.00 + $700.00) /59 | $3.72 | |
= SBC (salario base de cotización) | $324.49 |
Tabla 5. Ejemplo 2 de cálculo de SBC con percepciones variables y prestaciones de ley
...en su séptimo año de servicio con una percepción fija de $10 000.00 mensuales y prestaciones superiores a las de ley, 20 días de vacaciones, prima vacacional del 40 % y 30 días de aguinaldo.
Concepto | Operaciones | Importe | Fundamento legal |
Cuota diaria | $10 000.00 / 30 días | $333.33 | LSS, art. 29, fracción II |
+ Prima vacacional | ($333.33 × 20 días × 40 %) /365 días | $7.30 | LFT, art. 76 y 80 |
+ Aguinaldo | ($333.33 ×30 días) / 365 días | $27.39 | LFT, art. 87 |
= SBC (salario base de cotización) | $368.02 |
Tabla 6. Ejemplo de cálculo de SBC con percepciones fijas y prestaciones superiores a las de la ley
Una vez obtenido el salario base de cotización (SBC), se tiene que determinar la cuota obrera del IMSS; por lo que aplicamos a los importes obtenidos los porcentajes de la siguiente tabla:
Seguro y concepto | Prestaciones | Base salarial | ||
Patrón | Trabajador | |||
Riesgos de trabajo | En especie y dinero | Conforme con su siniestralidad laboral | 0.00 % | |
Enfermedades y maternidad | En especie | Cuota fija por cada colaborador, hasta por tres veces la unidad de medida y actualización vigente (UMA)2 | 20.40 % | 0.00 % |
Cuota adicional por la diferencia del SBC y de tres veces la UMA | 1.10 % | 0.40 % | ||
En dinero | 0.70 % | 0.25 % | ||
Invalidez y vida | En especie y dinero | 1.75 % | 0.625 % | |
Retiro | Retiro | 2.00 % | 0.00 % | |
cesantía en edad avanzada y vejez (CEAV) | CEAV | 3.150 % | 1.125 % | |
Guarderías y prestaciones sociales | En especie | 5.00 % | 0.00 % | |
Infonavit | Crédito para vivienda | 1.00 % | 0.00 % |
Tabla 7. Primas para cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda
Hay que recordar que a partir del 2017 se autorizó la UMA (unidad de medida y actualización) que se utiliza como unidad de referencia para determinar la cuantía del pago de las obligaciones y supuestos previstos en las leyes federales, por lo que el valor de la UMA, a que se hace referencia en la tabla para 2017, es de $75.49.
Con base en los porcentajes que se especifican en la tabla, a continuación, se presentan los cálculos para el SBC quincenal de los cuatro trabajadores citados anteriormente, y los porcentajes correspondientes de la columna del trabajador:
Concepto | Trabajador 1 | Trabajador 2 | Trabajador 3 | Trabajador 4 |
Salario quincenal integrado | $3 135.45 | $5 002.80 | $4 867.35 | $5 520.30 |
3 UMA | $3 397.05 | $3 397.05 | $3 397.05 | $3 397.05 |
Excedente de 3 UMA | -$261.60 | $1 605.75 | $1 470.30 | $2 123.25 |
0.40 % de excedente de 3 UMA | $0.0 | $6.42 | $5.88 | $8.49 |
Cuota adicional de pensionados (0.375 % SBC) | $11.76 | $18.76 | $18.25 | $20.70 |
Prestaciones en dinero (0.25 % SBC) | $7.84 | $12.51 | $12.17 | $13.80 |
Invalidez y vida (0.625 % SBC) | $19.60 | $31.27 | $30.42 | $34.50 |
Cesantía y vejez (1 125 % SBC) | $35.27 | $56.28 | $54.76 | $62.10 |
Monto cuota del IMSS | $74.47 | $125.24 | $121.48 | $139.59 |
Tabla 8. Ejemplo de cálculo de cuotas obreras para el SBC quincenal de cuatro trabajadores
A continuación, se detallan los cálculos del trabajador 1, en los que se observa que se podrá aplicar la misma mecánica para los otros tres trabajadores:
...la referencia en la tabla de las cuotas del IMSS indica que se aplicará el porcentaje de 0.40 % sobre la diferencia del SBC y 3 UMA; esto es:
SBC=$209.03
Concepto | Operaciones | Importe |
SBC quincenal | $209.03 × 15 = (días del período del pago de la nómina) | $3 135.45 |
- 3 UMA | $75.49 × 3= | $3 397.05 |
= excedente de 3 UMA | $3 135.45 - $3 397.05= | -$261.60 |
0.40 % de enfermedad y maternidad | No se le aplica el porcentaje de enfermedad y maternidad (en especie) del 0.40 %, ya que el importe de 3 UMA es mayor al SBC. | $0.0 |
Tabla 9. Ejemplo de cálculo de cuota de enfermedades y maternidad para un trabajador
En el caso de que la diferencia sea positiva, se le aplica el 0.40 %, como es el caso del trabajador 2, 3 y 4.
...del período quincenal por cada uno de los porcentajes, como se muestra a continuación:
Concepto | Operaciones | Importe |
Pensionados | $3 135.45 × 0.375 % | $11.76 |
Enfermedad y maternidad en dinero | $3 135.45 × 0.25 % | $7.84 |
Invalidez y vida | $3 135.45 × 0.625 % | $19.60 |
Cesantía y vejez | $3 135.45 × 1.125 % | $35.27 |
Suma | $74.47 |
Tabla 10. Ejemplo de cálculo de cuotas obreras para un trabajador
...a y b para obtener el total de la cuota obrera del IMSS.
Inciso a) | $0.0 |
Inciso b) | $74.47 |
Cuota obrera del IMSS | $74.47 |
Tabla 11. Ejemplo de cálculo de cuota obrera del IMSS para un trabajador
A continuación, se presentan los cálculos para el SBC quincenal de los cuatro trabajadores citados anteriormente, y los importes del patrón; para ello, hay que considerar los porcentajes de la tabla del IMSS, señalados en la columna que corresponde al patrón:
Concepto | Trabajador 1 | Trabajador 2 | Trabajador 3 | Trabajador 4 |
Salario quincenal integrado | $3 135.45 | $5 002.80 | $4 867.35 | $5 520.30 |
3 UMA | $3 397.05 | $3 397.05 | $3 397.05 | $3 397.05 |
Excedente de 3 UMA | -$261.60 | $1 605.75 | $1 470.30 | $2 123.25 |
1.10 % de excedente de 3 UMA | $0.0 | $17.66 | $16.17 | $23.35 |
Enfermedades y maternidad cuota fija (20.40 % sobre la base de una UMA) | $230.99 | $230.99 | $230.99 | $230.99 |
Cuota adicional de pensionados (1.05 % SBC) | $32.92 | $52.52 | $51.10 | $57.96 |
Prestaciones en dinero (0.70 % SBC) | $21.95 | $35.02 | $34.07 | $38.64 |
Invalidez y vida (1.75 % SBC) | $54.87 | $87.55 | $85.18 | $96.61 |
Retiro (2.0 %) | $62.71 | $100.06 | $97.35 | $110.41 |
Cesantía y vejez (3.150 % SBC) | $98.77 | $157.59 | $153.32 | $173.89 |
Guarderías y prestaciones sociales (1.0 %) | $31.35 | $50.03 | $48.67 | $55.20 |
INFONAVIT (5.0 %) | $156.77 | $250.14 | $243.37 | $276.02 |
Monto cuota del IMSS | $690.33 | $981.56 | $960.22 | $1 063.07 |
Tabla 12. Ejemplo de cálculo de cuotas patronales para el SBC quincenal de cuatro trabajadores
A continuación, se detallan los cálculos del trabajador 1, en los que se observa que se podrá aplicar la misma mecánica para los otros tres trabajadores:
la referencia en la tabla de las cuotas del IMSS se identifica un porcentaje de 1.10 % sobre la diferencia del SBC y 3 UMA; esto es:
SBC=$209.03
Concepto | Operaciones | Importe |
SBC quincenal | $209.03 × 15 = (días del período del pago de la nómina) | $3 135.45 |
- 3 UMA | $75.49 × 3= | $3 397.05 |
= excedente de 3 UMA | $3,135.45 - $3,397.05= | -$261.60 |
0.40 % de enfermedad y maternidad | No se le aplica el porcentaje de enfermedad y maternidad (en especie) del 1.10 %, ya que el importe de 3 UMA es mayor al SBC. | $0.0 |
Tabla 13. Ejemplo de cálculo de cuota de enfermedades y maternidad para un trabajador (porcentaje del patrón)
En el caso de que la diferencia sea positiva, se le aplica el 1.10 %, como los casos de los trabajadores 2, 3 y 4.
...la referencia en la tabla de las cuotas del IMSS se identifica el porcentaje de 20.40 % sobre la base de una UMA; esto es:
Concepto | Operaciones | Importe |
UMA quincenal | 75.49 × 15= | $1 132.35 |
Porcentaje de enfermedad y maternidad (cuota fija) | $1 132.35 × 20.40 %= | $230.99 |
Tabla 14. Ejemplo de cálculo de cuota de enfermedades y maternidad para un trabajador (cuota fija)
...del período quincenal por cada uno de los porcentajes, como se muestra a continuación:
Concepto | Operaciones | Importe |
Pensionados | $3 135.45 × 1.05 % | $32.92 |
Enfermedad y maternidad en dinero | $3 135.45 × 0.70 % | $21.95 |
Invalidez y vida | $3 135.45 × 1.75 % | $$54.87 |
Retiro | $3 135.45 × 2.00 % | $62.71 |
Cesantía y vejez | $3 135.45 × 3.150 % | $98.77 |
Guarderías y prestaciones sociales | $3 135.45 × 1.00 % | $31.35 |
Infonavit | $3 135.45 × 5.00 % | $156.77 |
Suma | $459.34 |
Tabla 15. Ejemplo de cálculo de cuotas patronales para un trabajador
...a, b y c para obtener el total de la cuota patronal del IMSS:
Inciso a | 0.0 |
Inciso b | $230.99 |
Inciso c | $459.34 |
Cuota patronal del IMSS | $690.33 |
Tabla 16. Ejemplo de cálculo de cuota patronal del IMSS para un trabajador
Actividad. La cuota obrero-patronal del IMSS
La cuota obrero-patronal es una contribución de tipo obligatoria, por lo que el patrón está obligado a determinarlas y dar cuenta de éstas al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). La cuota obrera es una deducción que se procesa en la nómina, por lo que los patrones están facultados para calcularla y retenerla de la nómina de sus trabajadores para dar cuenta de ésta a la autoridad correspondiente.
A continuación, se te presenta un caso en el que tienes que calcular lo que se te pide.
El gerente de recursos humanos te encarga que calcules la cuota obrera de los siguientes trabajadores, considerando que la UMA para 2017 es de $75.49.
Autoevaluación. Cuota obrero-patronal del IMSS: casos prácticos
En este tema has aprendido a calcular las cuotas obrero-patronales del IMSS, de las cuales cuota obrera de la nómina de los trabajadores, observando el marco legal que la delimita.
Es momento de que identifiques los aspectos relevantes para su aplicación.
A continuación, se te presentan una serie de enunciados sobre las consideraciones para calcular las cuotas del IMSS; lee con atención y selecciona Falso o Verdadero, según corresponda.